Na co zwracać szczególną uwagę w trakcie rozliczeń projektów unijnych? Ważne definicje
Najważniejsza definicja, która ma wpływ na tworzony przez beneficjenta ubezpieczenia9 realizowanego projektu już w momencie tworzenia wniosku o dofinansowanie, to: wydatek kwalifikowalny. Co właściwie oznacza i jaki może być, określają zasady kwalifikowalności, których znajomość zapewni nam prawidłowe rozliczenie w przyszłości wniosku o płatność, a co za tym idzie &podatek211; sprawne otrzymanie środków na dalszą realizację wyznaczonych wskaźników projektu. ubezpieczenia3 te winny być zgodne z poniższymi wyznacznikami:
są niezbędne dla realizacji projektu, a więc: mają bezpośredni związek z celami projektu;
są efektywne i konkurencyjne, tj. nie są zawyżone w stosunku do stawek rynkowych oraz spełniają ubezpieczenia7 efektywnego zarządzania finansami (relacja nakład/rezultat);
zostały faktycznie poniesione &podatek211; stan ten rozumieć należy jako wydatek poniesiony w znaczeniu kasowym, tj. jako rozchód środków pieniężnych z kasy lub rachunku bankowego, powodujący faktyczny przepływ środków pieniężnych od beneficjenta lub Partnera do innego
podmiotu;
są udokumentowane;
zostały przewidziane w zatwierdzonym budżecie projektu zgodnie z zasadami w zakresie konstruowania budżetu w ramach PO KL;
są zgodne ze szczegółowymi zasadami określonymi w wytycznych, tj.:
nie zostały wymienione w katalogu wydatków niekwalifikowalnych z EFS;
zostały poniesione zgodnie z zasadami określonymi w Wytycznych.
są zgodne z odrębnymi przepisami wynagrodzenia3 krajowego i wspólnotowego, w szczególności z ubezpieczenia8 z dnia 29 stycznia 2004 r. &podatek211; wynagrodzenia1 zamówień publicznych.
Czego nie wolno?
Niedozwolone jest podwójne finansowanie wydatku, tzn. zrefundowanie całkowite lub częściowe danego wydatku dwa razy ze środków publicznych &podatek211; wspólnotowych lub krajowych, w szczególności:
zrefundowanie tego samego wydatku w ramach dwóch różnych projektów;
zrefundowanie podatku od towarów i usług (wynagrodzenia9) w ramach PO KL, a następnie odzyskanie tego podatku ze środków budżetu państwa na podstawie wynagrodzenia0 z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
zakupienie środka trwałego z udziałem środków dotacji krajowej wykorzystanej na współfinansowanie projektów finansowanych ze środków wspólnotowych, a następnie zrefundowanie jego amortyzacji w ramach PO KL;
otrzymanie refundacji ze środków ubezpieczenia2y strukturalnych lub Funduszu Spójności na wydatek, który wcześniej został sfinansowany z preferencyjnej pożyczki ze środków publicznych, oraz niedokonanie niezwłocznego zwrotu refundowanej części tej pożyczki.
Ważny jest czas
Okres kwalifikowalności każdego projektu realizowanego w ramach PO KL określa wynagrodzenia6 o dofinansowanie projektu zawarta z beneficjentem. Końcowa data kwalifikowalności wydatku określona w umowie może zostać zmieniona w uzasadnionym przypadku, na pisemny wniosek beneficjenta, za zgodą podmiotu będącego stroną wynagrodzenia7. Możliwe jest ponoszenie wydatków po okresie kwalifikowania wydatków określonym w umowie o dofinansowanie, pod ubezpieczenia4em że wydatki te odnoszą się do okresu realizacji projektu i zostaną uwzględnione w końcowym wniosku o płatność.Za datę poniesienia wydatku przyjmuje się: w przypadku wydatków pieniężnych:
dokonanych przelewem lub obciążeniową wynagrodzenia4 płatniczą &podatek211; datę obciążenia rachunku bankowego podmiotu ponoszącego wydatek;
dokonanych kartą kredytową lub podobnym instrumentem płatniczym o odroczonej płatności &podatek211; datę transakcji skutkującej obciążeniem rachunku wynagrodzenia2 kredytowej lub podobnego instrumentu;
dokonanych gotówką &podatek211; datę faktycznego dokonania płatności;
w przypadku wkładu niepieniężnego &podatek211; datę faktycznego wniesienia wkładu.
Kto uczestnikiem?
Kwalifikowalność osób zgłaszających chęć udziału w projekcie weryfikowana jest przez beneficjenta na etapie rekrutacji do projektu (tj. w chwili przystąpienia osób do projektu), np. w formie oświadczeń składanych przez potencjalnych uczestników projektu. W momencie rekrutacji uczestnik projektu podpisuje deklarację uczestnictwa. Rozpoczęcie udziału uczestnika w projekcie liczone jest od dnia podpisania przez niego ww. deklaracji. Beneficjent musi dysponować dokumentami potwierdzającymi dokonanie weryfikacji kwalifikowalności osób, którym udzielił wsparcia w ramach projektu. W przeciwnym razie wydatki związane z udzieleniem wsparcia danej osobie mogą zostać uznane za niekwalifikowalne.
Kwalifikowalność personelu projektu
W ramach wynagrodzenia personelu, kwalifikowalne są wszystkie składniki wynagrodzenia, w szczególności:
wynagrodzenie ubezpieczenia6
ubezpieczenia1 pracodawcy na ubezpieczenia społeczne
składki na Fundusz wynagrodzenia8
odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych W ramach wynagrodzenia personelu składki na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych nie są wydatkiem kwalifikowalnym.
W przypadku zatrudniania personelu na podstawie umowy o pracę muszą być spełnione następujące warunki:
pracownik jest zatrudniony (lub oddelegowany) w celu realizacji zadań związanych bezpośrednio z wdrażaniem projektu;
okres zatrudnienia (lub oddelegowania) jest kwalifikowalny wyłącznie od końcowej daty kwalifikowania wydatków wyznaczonej w umowie o dofinansowanie projektu (umowa może zostać zawarta na czas dłuższy niż okres realizacji projektu);
zatrudnienie (lub oddelegowanie) do pełnienia zadań związanych z realizacją projektu jest odpowiednio udokumentowane zapisami w zakresie czynności służbowych pracownika, opisie stanowiska pracy lub umowie o pracę.
Co może być wydatkiem w ramach PO KL?
Zgodnie z art. 11 pkt 2 lit. a rozp. 1081/2006, podatek od towarów i usług (VAT) może być uznany za wydatek kwalifikowany tylko wtedy, gdy został rzeczywiście i ostatecznie poniesiony przez beneficjenta oraz beneficjent nie ma prawnej możliwości jego odzyskania. Jeżeli podatek od towarów i usług (VAT) zapłacony w związku z dokonaniem wydatku kwalifikowanego może być częściowo odzyskany, kwalifikowalna jest ta część podatku od towarów i usług (VAT), która nie może zostać odzyskana. Możliwość odzyskania podatku od towarów i usług (VAT) należy rozpatrywać w oparciu na przepisach ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Beneficjent otrzymujący środki na realizację projektu w ramach PO KL składa odpowiednie oświadczenie o kwalifikowalności podatku od towarów i usług (VAT) na etapie podpisywania umowy o dofinansowanie. W oświadczeniu beneficjent zobowiązuje się do zwrotu zrefundowanej części poniesionego podatku od towarów i usług (VAT), jeżeli zaistnieją przesłanki umożliwiające odzyskanie tego podatku przez beneficjenta.Zgodnie z krajowymi wytycznymi niekwalifikowalne są: ubezpieczenia5 prowizji pobieranych w ramach operacji wymiany walut oraz ujemne różnice kursowe ponoszone w ramach wdrażania projektu; wydatki poniesione na środki trwałe, które były współfinansowane ze środków krajowych lub wspólnotowych w przeciągu siedmiu lat poprzedzających złożenie wniosku o dofinansowanie projektu; koszty kar i grzywien, a także koszty procesów sądowych (z wyjątkiem wydatków związanych z odzyskiwaniem kwot nienależnie wypłaconych po akceptacji instytucji zarządzającej) oraz koszty realizacji ewentualnych postanowień wydanych przez sąd; wydatki związane z umową leasingu, a w szczególności: podatek, marża finansującego, odsetki od refinansowania kosztów, koszty ogólne, opłaty ubezpieczeniowe; wydatki związane z wypełnieniem wniosku o dofinansowanie projektu.
Ważne pytania
Reasumując powyższe uwagi i wskazówki, pamiętajmy, aby przy tworzeniu wniosku o dofinansowanie odpowiedzieć sobie na pytania:Czy okres kwalifikowalności wydatków projektu mieści się w ramach czasowych określonych w wytycznych? Czy zasięg kwalifikowalności wydatków dotyczy terytorium kraju? Czy w przypadku, gdy zasięg kwalifikowalności wydatków wykracza poza terytorium kraju, realizacja projektu poza granicami kraju jest uzasadniona, a beneficjent przedstawił stosowne wyjaśnienie we wniosku o dofinansowanie projektu? Czy żaden z wydatków nie należy do katalogu wydatków niekwalifikowalnych, o których mowa w podrozdziale 4.1 wytycznych?Czy w ramach kosztów bezpośrednich nie wykazano żadnych wydatków przypisanych do katalogu kosztów pośrednich? Czy w przypadku leasingu sprzętu, nie zostały uwzględnione w budżecie projektu wydatki związane z umową leasingu, które są niekwalifikowalne?Czy w przypadku wniesienia do projektu wkładu niepieniężnego, ubezpieczenia dofinansowania została odpowiednio pomniejszona? Czy wydatki w ramach cross-financingu są niezbędne dla realizacji zadań w ramach projektu?Czy wydatki w ramach cross-financingu nie przekraczają pułapu procentowego określonego dla danego Działania w Szczegółowym opisie priorytetów PO KL? Czy w przypadku projektów współfinansowanych z Funduszu Pracy wydatki projektu są zgodne z ustawą o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy? Czy w przypadku projektów współfinansowanych z wynagrodzenia5, wydatki projektu są zgodne z ustawą o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych? Czy zachowano zasadę osiągnięcia najlepszego efektu przy możliwie najniższych kosztach?Czy limit wydatków w ramach budżetu zadaniowego jest zgodny z łączną wartością wydatków wykazanych w szczegółowym budżecie projektu załączonym do wniosku?Przestrzegając powyższych wskazówek, beneficjent nie będzie miał problemu z rozliczeniem projektu oraz z udokumentowaniem poszczególnych wydatków uznanych przez Beneficjenta jako niezbędny do prawidłowej realizacji projektu.źródło: Na co zwracać szczególną uwagę w trakcie rozliczeń projektów unijnych?
10-09-08 NowoczesnaFirma.pl
Chorym trudniej będzie o prawo jazdy Chorzy na cukrzycę czy padaczkę będą mieć problemy z uzyskaniem prawa jazdy, a kierowcy z tymi schorzeniami muszą się liczyć z utratą uprawnień do prowadzenia aut. To efekt propozycji zmian rozporządzenia Ministerstwa Zdrowia, które reguluje wymagania zdrowotne osób ubiegających się o zdobycie (..)
10-09-02 Bankier.pl
ustawy o podatku1 mieszkań z bonifikatą Często ustawy o podatku zastanawiają się czy i w jakiej wysokości zapłacą ustawy o podatku7 od sprzedaży mieszkania w sytuacji, gdy lokal mieszkalny zostanie wykupiony od gminy z bonifikatą. Sprzedaż nieruchomości może rodzić po stronie sprzedającego obowiązek zapłaty podatku dochodowego.
Podatnicy mają ustawy o podatku2 z wyborem prawidłowej stawki podatkowej w przypadku sprzedaży mieszkania. Trzeba pamiętać, że o stawce decydować będzie Skarbu Państwa1 zakupu nieruchomości, a nie data jej sprzedaży. Graniczną datą jest 1 styczeń 2007 r. Do tego dnia podatnicy ustalali bowiem podatek w oparciu o stawkę 10% liczoną od uzyskanego ze sprzedaży przychodu, czyli o ustawy o podatku8 wyrażoną w cenie określonej w umowie sprzedaży, pomniejszonej o ustawy o podatku9 sprzedaży, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia (ustawy o podatku3 Izby Skarbowej w Warszawie, 31.07.2009 r., sygn. IPPB4/415-366/09-4/JS).
Osoby, które nabyły nieruchomość po tej dacie zastosują 19% stawkę w odniesieniu do dochodu uzyskanego ze sprzedaży, czyli do przychodu pomniejszonego o koszty uzyskania tego przychodu, które stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 23.07.2009 r., sygn. IPPB4/415-311/09-4/JS). Do obydwu kategorii zbywców nieruchomości znajdzie natomiast zastosowanie zasada, że ustawy o podatku6 nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeżeli zbycie nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie lub wybudowanie (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 31.07.2009 r., sygn. IPPB4/415-366/09-4/JS). Przychód to pomniejszona o koszty sprzedaż.
Organy podatkowe stoją na stanowisku, że obowiązek podatkowy w podatku dochodowym powstaje w momencie przeniesienia własności nieruchomości w ostatecznej umowie sprzedaży. Nie trzeba płacić podatku od zadatku (lub ustawy o podatku5) zapłaconych przy zawarciu Skarbu Państwa5 przedwstępnej, jeśli doszło do zawarcia umowy ostatecznej, a zadatek został w całości zaliczony na poczet Skarbu Państwa7 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie z 31.01.2008 r., sygn. IPPB2/415-401/07-2/SP, Drugi Skarbu Państwa4 Skarbowy w Gdyni z 10.06.2006 r., sygn. PD1/4111/415/0027/06.
Należy pamiętać, że sprzedaż mieszkania wykupionego od gminy z bonifikatą nie musi wiązać się z zwrotem zwaloryzowanej bonifikaty, nawet jeśli sprzedaż jest dokonywana przed upływem 5 lat od dnia nabycia. Wystarczy, że środki uzyskane ze sprzedaży przeznaczone zostaną w ciągu 12 miesięcy na nabycie innego lokalu mieszkalnego albo nieruchomości przeznaczonej lub wykorzystanej na cele mieszkaniowe. Dotyczy to ustawy o podatku4ów, którzy zbywają nieruchomość lub Skarbu Państwa2 nabyte w okresie od dnia 01 styczna 2007 r. do 31 grudnia 2008 r. (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 29.03.2010 r., sygn. IPPB4/415-130/10-2/JS).
Zaznaczyć należy, iż na mocy przepisu art. 8 ust. 3 cytowanej Skarbu Państwa0 z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, oświadczenie, o którym mowa powyżej, wynikające z art. 21 ust. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2008 r., składa się w terminie złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy, za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 23.02.2010 r., sygn. IPPB4/415-811/09-4/JK; Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 23.07.2009 r., sygn. IPPB4/415-311/09-4/JS.
Gminy stosują różne interpretacje w takich sytuacjach. Dlatego najlepiej w gminie zasięgnąć informacji, czy sprzedaż nieruchomości spowoduje konieczność zwrotu bonifikaty, gdy przychód zostanie przeznaczony na nabycie innej nieruchomości przeznaczonej na cele mieszkaniowe. Zwolnieniem objęta jest wyłącznie sprzedaż budynku lub lokalu mieszkalnego.
W przypadku rozpatrywania Skarbu Państwa3 do ulg i zwolnień podatkowych związanych ze sprzedażą chodzi przede wszystkim o zwolnienie związane z przeznaczeniem na cele mieszkaniowe oraz ulgę meldunkową.
W zakresie Skarbu Państwa6 meldunkowej, zgodnie z zapisem art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o Skarbu Państwa8 wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane z odpłatnego zbycia:
a. budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku,
b. lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu,
c. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie,
d. prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie
- jeżeli podatnik był zameldowany w budynku lub lokalu wymienionym w lit a)-d) na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia.
Należy zaznaczyć, że przedmiotowe zwolnienie nie obejmuje przychodów z odpłatnego zbycia gruntów, zarówno tych, które stanowią odrębny przedmiot własności (prawo wieczystego użytkowania gruntu), jak i gruntów trwale związanych z budynkami, stanowiących część składową nieruchomości. Oznacza to, że przychód ze sprzedaży gruntu lub udziału w gruncie związanego z budynkiem mieszkalnym podlega opodatkowaniu na zasadach wymienionych powyżej (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 23.07.2009 r., sygn. IPPB4/415-311/09-4/JS).
W przedmiotowej sprawie Dyrektor Izby Skarbowej Warszawie, 29.03.2010 r., sygn. IPPB4/415-130/10-2/JS stwierdził, że przychód uzyskany z odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego w dniu 03.12.2007 r. będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o PIT jeżeli podatnik był zameldowany na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia oraz w terminie złoży oświadczenie o spełnieniu warunków do zwolnienia, w przypadku uzyskania przychodu z tego tytułu w 2009 r. najpóźniej do dnia 30 kwietnia 2010 r.
W powyższej kwestii można wziąć pod uwagę uchwałę Skarbu Państwa9u Najwyższego z dnia 30.05.2008 r. (sygn. akt CZP III 24/08), w której sąd uznał, że mieszkania wykupione od Skarbu Państwa lub gminy przed 22.10.2007 roku, a następnie darowane osobie bliskiej można sprzedać bez obowiązku zwrotu bonifikaty. Sąd Najwyższy stwierdził, że art. 68 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, normujący zwrot bonifikaty, w brzmieniu obowiązującym przed tą datą nie miał zastosowania, gdy osoba bliska, której nabywca mieszkania od gminy zbył ten lokal, sprzedała go czy darowała osobie trzeciej. Nie można w takiej sytuacji żądać zwrotu ani od pierwotnego nabywcy, ani od osoby bliskiej.
Warto przytoczyć interpretacje Izby Skarbowej w Warszawie z 9.03.2010 r., sygn. IPPB4/415-6/10-2/JK2, w której Izba Skarbowa wskazała, że podatnik, który kupił mieszkanie od spółdzielni z 90% bonifikatą, nie zapłaci podatku od kwoty tego rabatu. Dyrektor warszawskiej izby podkreślił, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 93 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.) wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane z tytułu zakupu zakładowych budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych przez dotychczasowych najemców &mieszkania211; w wysokości odpowiadającej różnicy między ceną rynkową tych budynków lub lokali a ceną zakupu.
Reasumując sprzedając mieszkanie wykupione od Skarbu Państwa lub gminy przed 22.10.2007 roku, a następnie darowane osobie bliskiej można sprzedać bez obowiązku zwrotu bonifikaty. Trzeba też pamiętać, że jeśli podatnik kupił mieszkanie od spółdzielni z 90% bonifikatą, nie zapłaci podatku od kwoty tego rabatu. Ponadto należy pamiętać, że o stawce podatku dochodowego decydować będzie termin zakupu nieruchomości, a nie data jej sprzedaży. Jeśli podatnik nabył nieruchomość przed 1 styczeń 2007 r., to ustalali podatek w oparciu o stawkę 10% Natomiast podatnik, który nabył nieruchomość po tej dacie zastosuje 19% stawkę w odniesieniu do dochodu uzyskanego ze sprzedaży. Należy pamiętać, że przy sprzedaży w związku z rabatem wystąpią niższe koszty uzyskania przychodu, zatem jeśli kupimy mieszkanie za np. 10 000 zł wartości a sprzedamy za 120 000 zł, to od 110 000 zł zapłacimy podatek dochodowy.
PIT.pl
10-09-02 Twoja-firma.pl
Cykl szkoleń: PRAWO W MARKETINGU 7 października 2010, godz. 9-16
Dobra wykorzystywane w reklamie - jak korzystać z nich zgodnie z prawem?
18 listopada 2010, godz. 9-16
Przetwarzanie danych osobowych w ramach działalności promocyjnej/marketingowej
2 grudnia 2010, godz. 9-16
Prawne podstawy organizowania akcji promocyjnych
...
10-09-01 NowoczesnaFirma.pl
ZNOWELIZOWANE PRAWO ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH WPROWADZENIE
I POSTĘPOWANIA PONIŻEJ 14.000 EURO PO NOWELIZACJI ORAZ OMÓWIENIE WSZYSTKICH ZNOWELIZOWANYCH PRZEPISÓW.
1. Zawieranie umowy poniżej 14.000 euro, zarzuty dotyczące dzielenia zamówienia w praktyce, postępowania poniżej 14.000 euro.
2. Rozwój systemu zamówień -...
10-09-01 NowoczesnaFirma.pl
AKTUALNOŚCI W PODATKACH VAT CIT PIT. BILANS 2010 BILANS 2010
1. Optymalny kształt sprawozdania finansowego w oparciu o polskie prawo bilansowe z uwzględnieniem standardów rachunkowości – przykład sprawozdania przedsiębiorstwa.
2. Nadrzędne zasady przygotowywania i prezentacji sprawozdań finansowych – przykład niezastosowania...
10-09-01 NowoczesnaFirma.pl