ustawy o podatku1 mieszkań z bonifikatą Często ustawy o podatku zastanawiają się czy i w jakiej wysokości zapłacą ustawy o podatku7 od sprzedaży mieszkania w sytuacji, gdy lokal mieszkalny zostanie wykupiony od gminy z bonifikatą. Sprzedaż nieruchomości może rodzić po stronie sprzedającego obowiązek zapłaty podatku dochodowego.
Podatnicy mają ustawy o podatku2 z wyborem prawidłowej stawki podatkowej w przypadku sprzedaży mieszkania. Trzeba pamiętać, że o stawce decydować będzie Skarbu Państwa1 zakupu nieruchomości, a nie data jej sprzedaży. Graniczną datą jest 1 styczeń 2007 r. Do tego dnia podatnicy ustalali bowiem podatek w oparciu o stawkę 10% liczoną od uzyskanego ze sprzedaży przychodu, czyli o ustawy o podatku8 wyrażoną w cenie określonej w umowie sprzedaży, pomniejszonej o ustawy o podatku9 sprzedaży, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia (ustawy o podatku3 Izby Skarbowej w Warszawie, 31.07.2009 r., sygn. IPPB4/415-366/09-4/JS).
Osoby, które nabyły nieruchomość po tej dacie zastosują 19% stawkę w odniesieniu do dochodu uzyskanego ze sprzedaży, czyli do przychodu pomniejszonego o koszty uzyskania tego przychodu, które stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 23.07.2009 r., sygn. IPPB4/415-311/09-4/JS). Do obydwu kategorii zbywców nieruchomości znajdzie natomiast zastosowanie zasada, że ustawy o podatku6 nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeżeli zbycie nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie lub wybudowanie (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 31.07.2009 r., sygn. IPPB4/415-366/09-4/JS). Przychód to pomniejszona o koszty sprzedaż.
Organy podatkowe stoją na stanowisku, że obowiązek podatkowy w podatku dochodowym powstaje w momencie przeniesienia własności nieruchomości w ostatecznej umowie sprzedaży. Nie trzeba płacić podatku od zadatku (lub ustawy o podatku5) zapłaconych przy zawarciu Skarbu Państwa5 przedwstępnej, jeśli doszło do zawarcia umowy ostatecznej, a zadatek został w całości zaliczony na poczet Skarbu Państwa7 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie z 31.01.2008 r., sygn. IPPB2/415-401/07-2/SP, Drugi Skarbu Państwa4 Skarbowy w Gdyni z 10.06.2006 r., sygn. PD1/4111/415/0027/06.
Należy pamiętać, że sprzedaż mieszkania wykupionego od gminy z bonifikatą nie musi wiązać się z zwrotem zwaloryzowanej bonifikaty, nawet jeśli sprzedaż jest dokonywana przed upływem 5 lat od dnia nabycia. Wystarczy, że środki uzyskane ze sprzedaży przeznaczone zostaną w ciągu 12 miesięcy na nabycie innego lokalu mieszkalnego albo nieruchomości przeznaczonej lub wykorzystanej na cele mieszkaniowe. Dotyczy to ustawy o podatku4ów, którzy zbywają nieruchomość lub Skarbu Państwa2 nabyte w okresie od dnia 01 styczna 2007 r. do 31 grudnia 2008 r. (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 29.03.2010 r., sygn. IPPB4/415-130/10-2/JS).
Zaznaczyć należy, iż na mocy przepisu art. 8 ust. 3 cytowanej Skarbu Państwa0 z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, oświadczenie, o którym mowa powyżej, wynikające z art. 21 ust. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2008 r., składa się w terminie złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy, za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 23.02.2010 r., sygn. IPPB4/415-811/09-4/JK; Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 23.07.2009 r., sygn. IPPB4/415-311/09-4/JS.
Gminy stosują różne interpretacje w takich sytuacjach. Dlatego najlepiej w gminie zasięgnąć informacji, czy sprzedaż nieruchomości spowoduje konieczność zwrotu bonifikaty, gdy przychód zostanie przeznaczony na nabycie innej nieruchomości przeznaczonej na cele mieszkaniowe. Zwolnieniem objęta jest wyłącznie sprzedaż budynku lub lokalu mieszkalnego.
W przypadku rozpatrywania Skarbu Państwa3 do ulg i zwolnień podatkowych związanych ze sprzedażą chodzi przede wszystkim o zwolnienie związane z przeznaczeniem na cele mieszkaniowe oraz ulgę meldunkową.
W zakresie Skarbu Państwa6 meldunkowej, zgodnie z zapisem art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o Skarbu Państwa8 wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane z odpłatnego zbycia:
a. budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku,
b. lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu,
c. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie,
d. prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie
- jeżeli podatnik był zameldowany w budynku lub lokalu wymienionym w lit a)-d) na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia.
Należy zaznaczyć, że przedmiotowe zwolnienie nie obejmuje przychodów z odpłatnego zbycia gruntów, zarówno tych, które stanowią odrębny przedmiot własności (prawo wieczystego użytkowania gruntu), jak i gruntów trwale związanych z budynkami, stanowiących część składową nieruchomości. Oznacza to, że przychód ze sprzedaży gruntu lub udziału w gruncie związanego z budynkiem mieszkalnym podlega opodatkowaniu na zasadach wymienionych powyżej (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 23.07.2009 r., sygn. IPPB4/415-311/09-4/JS).
W przedmiotowej sprawie Dyrektor Izby Skarbowej Warszawie, 29.03.2010 r., sygn. IPPB4/415-130/10-2/JS stwierdził, że przychód uzyskany z odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego w dniu 03.12.2007 r. będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o PIT jeżeli podatnik był zameldowany na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia oraz w terminie złoży oświadczenie o spełnieniu warunków do zwolnienia, w przypadku uzyskania przychodu z tego tytułu w 2009 r. najpóźniej do dnia 30 kwietnia 2010 r.
W powyższej kwestii można wziąć pod uwagę uchwałę Skarbu Państwa9u Najwyższego z dnia 30.05.2008 r. (sygn. akt CZP III 24/08), w której sąd uznał, że mieszkania wykupione od Skarbu Państwa lub gminy przed 22.10.2007 roku, a następnie darowane osobie bliskiej można sprzedać bez obowiązku zwrotu bonifikaty. Sąd Najwyższy stwierdził, że art. 68 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, normujący zwrot bonifikaty, w brzmieniu obowiązującym przed tą datą nie miał zastosowania, gdy osoba bliska, której nabywca mieszkania od gminy zbył ten lokal, sprzedała go czy darowała osobie trzeciej. Nie można w takiej sytuacji żądać zwrotu ani od pierwotnego nabywcy, ani od osoby bliskiej.
Warto przytoczyć interpretacje Izby Skarbowej w Warszawie z 9.03.2010 r., sygn. IPPB4/415-6/10-2/JK2, w której Izba Skarbowa wskazała, że podatnik, który kupił mieszkanie od spółdzielni z 90% bonifikatą, nie zapłaci podatku od kwoty tego rabatu. Dyrektor warszawskiej izby podkreślił, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 93 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.) wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane z tytułu zakupu zakładowych budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych przez dotychczasowych najemców &mieszkania211; w wysokości odpowiadającej różnicy między ceną rynkową tych budynków lub lokali a ceną zakupu.
Reasumując sprzedając mieszkanie wykupione od Skarbu Państwa lub gminy przed 22.10.2007 roku, a następnie darowane osobie bliskiej można sprzedać bez obowiązku zwrotu bonifikaty. Trzeba też pamiętać, że jeśli podatnik kupił mieszkanie od spółdzielni z 90% bonifikatą, nie zapłaci podatku od kwoty tego rabatu. Ponadto należy pamiętać, że o stawce podatku dochodowego decydować będzie termin zakupu nieruchomości, a nie data jej sprzedaży. Jeśli podatnik nabył nieruchomość przed 1 styczeń 2007 r., to ustalali podatek w oparciu o stawkę 10% Natomiast podatnik, który nabył nieruchomość po tej dacie zastosuje 19% stawkę w odniesieniu do dochodu uzyskanego ze sprzedaży. Należy pamiętać, że przy sprzedaży w związku z rabatem wystąpią niższe koszty uzyskania przychodu, zatem jeśli kupimy mieszkanie za np. 10 000 zł wartości a sprzedamy za 120 000 zł, to od 110 000 zł zapłacimy podatek dochodowy.
PIT.pl
10-09-02 Twoja-firma.pl
Ryczałt dla dzierżawy Podatniczka i Jej mąż są właścicielami nieruchomości niezabudowanej. Nieruchomość tę nabyli do majątku wspólnego. 15.03.2010 r. małżonkowie zawarli umowę dzierżawy na okres 30 lat. Przedmiotem dzierżawy jest posiadana przez nich nieruchomość, na której zobowiązali się na koszt własny wybudować stację benzynową. Z tytułu umowy dzierżawy małżonkowie będą otrzymywać czynsz dzierżawny, płatny co miesiąc na podstawie rachunku lub faktury.
10-09-01 Twoja-firma.pl
Podatek VAT w nieruchomościach Podatek VAT w nieruchomościach
1. Podstawowe pojęcia z prawa nieruchomości
•prawo do gruntu
•prawo do lokalu
•lokale we wspólnocie mieszkaniowej
•nakłady w/na cudzej nieruchomości
2. Nieruchomość jako towar
•budynek, grunt, nieruchomość
•użytkowanie wieczyste
•udział...
10-08-31 NowoczesnaFirma.pl
Fotografia nieruchomości - nowa specjalizacja na rynku Im lepsze fotografie, tym szybciej i łatwiej sprzedać nieruchomość, dlatego zapotrzebowanie na wysokiej jakości zdjęcia nie maleje. Koszt solidnej dokumentacji foto jest znikomy w porównaniu do wartości nieruchomości,
więc warto aby takie zdjęcia zrobił doświadczony fotograf. Różnica między (..)
10-08-22 Bankier.pl/finanse osobiste
Nakłady na nieruchomość - remonty ulepszenia i inne faktyczne czynności wykonywane przez właścicieli i użytkowników nier Program szkolenia:
1. Definicja nieruchomości w prawie polski – kodeks cywilny – art. 46, 461 kc.
2. Definicja lokalu mieszkalnego i lokalu o innym przeznaczeniu art. 2 ustawy o własności lokali z dnia 24 czerwca 1994r., tekst .jedn. Dz.U z 2000r. Nr 80, pozycja 203, zm. z 2004r....
10-08-06 NowoczesnaFirma.pl
"Puls Biznesu": Volkswagen zainwestuje w Poznaniu 06.08. Warszawa (PAP/Media) - Kolejna w tym roku inwestycja motoryzacyjna w Polsce - pisze "Puls Biznesu". Niemcy kupili właśnie za 92 mln zł nieruchomość na dawnych terenach zakładów Cegielskiego. Koncern Volkswagen zamierza poszerzyć działalność w Poznaniu, inwestując w nią 170 mln (..)
10-08-06 Bankier.pl