ustawy o podatku1 mieszkań z bonifikatą Często ustawy o podatku zastanawiają się czy i w jakiej wysokości zapłacą ustawy o podatku7 od sprzedaży mieszkania w sytuacji, gdy lokal mieszkalny zostanie wykupiony od gminy z bonifikatą. Sprzedaż nieruchomości może rodzić po stronie sprzedającego obowiązek zapłaty podatku dochodowego.
Podatnicy mają ustawy o podatku2 z wyborem prawidłowej stawki podatkowej w przypadku sprzedaży mieszkania. Trzeba pamiętać, że o stawce decydować będzie Skarbu Państwa1 zakupu nieruchomości, a nie data jej sprzedaży. Graniczną datą jest 1 styczeń 2007 r. Do tego dnia podatnicy ustalali bowiem podatek w oparciu o stawkę 10% liczoną od uzyskanego ze sprzedaży przychodu, czyli o ustawy o podatku8 wyrażoną w cenie określonej w umowie sprzedaży, pomniejszonej o ustawy o podatku9 sprzedaży, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia (ustawy o podatku3 Izby Skarbowej w Warszawie, 31.07.2009 r., sygn. IPPB4/415-366/09-4/JS).
Osoby, które nabyły nieruchomość po tej dacie zastosują 19% stawkę w odniesieniu do dochodu uzyskanego ze sprzedaży, czyli do przychodu pomniejszonego o koszty uzyskania tego przychodu, które stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 23.07.2009 r., sygn. IPPB4/415-311/09-4/JS). Do obydwu kategorii zbywców nieruchomości znajdzie natomiast zastosowanie zasada, że ustawy o podatku6 nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeżeli zbycie nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie lub wybudowanie (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 31.07.2009 r., sygn. IPPB4/415-366/09-4/JS). Przychód to pomniejszona o koszty sprzedaż.
Organy podatkowe stoją na stanowisku, że obowiązek podatkowy w podatku dochodowym powstaje w momencie przeniesienia własności nieruchomości w ostatecznej umowie sprzedaży. Nie trzeba płacić podatku od zadatku (lub ustawy o podatku5) zapłaconych przy zawarciu Skarbu Państwa5 przedwstępnej, jeśli doszło do zawarcia umowy ostatecznej, a zadatek został w całości zaliczony na poczet Skarbu Państwa7 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie z 31.01.2008 r., sygn. IPPB2/415-401/07-2/SP, Drugi Skarbu Państwa4 Skarbowy w Gdyni z 10.06.2006 r., sygn. PD1/4111/415/0027/06.
Należy pamiętać, że sprzedaż mieszkania wykupionego od gminy z bonifikatą nie musi wiązać się z zwrotem zwaloryzowanej bonifikaty, nawet jeśli sprzedaż jest dokonywana przed upływem 5 lat od dnia nabycia. Wystarczy, że środki uzyskane ze sprzedaży przeznaczone zostaną w ciągu 12 miesięcy na nabycie innego lokalu mieszkalnego albo nieruchomości przeznaczonej lub wykorzystanej na cele mieszkaniowe. Dotyczy to ustawy o podatku4ów, którzy zbywają nieruchomość lub Skarbu Państwa2 nabyte w okresie od dnia 01 styczna 2007 r. do 31 grudnia 2008 r. (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 29.03.2010 r., sygn. IPPB4/415-130/10-2/JS).
Zaznaczyć należy, iż na mocy przepisu art. 8 ust. 3 cytowanej Skarbu Państwa0 z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, oświadczenie, o którym mowa powyżej, wynikające z art. 21 ust. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2008 r., składa się w terminie złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy, za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 23.02.2010 r., sygn. IPPB4/415-811/09-4/JK; Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 23.07.2009 r., sygn. IPPB4/415-311/09-4/JS.
Gminy stosują różne interpretacje w takich sytuacjach. Dlatego najlepiej w gminie zasięgnąć informacji, czy sprzedaż nieruchomości spowoduje konieczność zwrotu bonifikaty, gdy przychód zostanie przeznaczony na nabycie innej nieruchomości przeznaczonej na cele mieszkaniowe. Zwolnieniem objęta jest wyłącznie sprzedaż budynku lub lokalu mieszkalnego.
W przypadku rozpatrywania Skarbu Państwa3 do ulg i zwolnień podatkowych związanych ze sprzedażą chodzi przede wszystkim o zwolnienie związane z przeznaczeniem na cele mieszkaniowe oraz ulgę meldunkową.
W zakresie Skarbu Państwa6 meldunkowej, zgodnie z zapisem art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o Skarbu Państwa8 wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane z odpłatnego zbycia:
a. budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku,
b. lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu,
c. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie,
d. prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie
- jeżeli podatnik był zameldowany w budynku lub lokalu wymienionym w lit a)-d) na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia.
Należy zaznaczyć, że przedmiotowe zwolnienie nie obejmuje przychodów z odpłatnego zbycia gruntów, zarówno tych, które stanowią odrębny przedmiot własności (prawo wieczystego użytkowania gruntu), jak i gruntów trwale związanych z budynkami, stanowiących część składową nieruchomości. Oznacza to, że przychód ze sprzedaży gruntu lub udziału w gruncie związanego z budynkiem mieszkalnym podlega opodatkowaniu na zasadach wymienionych powyżej (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 23.07.2009 r., sygn. IPPB4/415-311/09-4/JS).
W przedmiotowej sprawie Dyrektor Izby Skarbowej Warszawie, 29.03.2010 r., sygn. IPPB4/415-130/10-2/JS stwierdził, że przychód uzyskany z odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego w dniu 03.12.2007 r. będzie zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o PIT jeżeli podatnik był zameldowany na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia oraz w terminie złoży oświadczenie o spełnieniu warunków do zwolnienia, w przypadku uzyskania przychodu z tego tytułu w 2009 r. najpóźniej do dnia 30 kwietnia 2010 r.
W powyższej kwestii można wziąć pod uwagę uchwałę Skarbu Państwa9u Najwyższego z dnia 30.05.2008 r. (sygn. akt CZP III 24/08), w której sąd uznał, że mieszkania wykupione od Skarbu Państwa lub gminy przed 22.10.2007 roku, a następnie darowane osobie bliskiej można sprzedać bez obowiązku zwrotu bonifikaty. Sąd Najwyższy stwierdził, że art. 68 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, normujący zwrot bonifikaty, w brzmieniu obowiązującym przed tą datą nie miał zastosowania, gdy osoba bliska, której nabywca mieszkania od gminy zbył ten lokal, sprzedała go czy darowała osobie trzeciej. Nie można w takiej sytuacji żądać zwrotu ani od pierwotnego nabywcy, ani od osoby bliskiej.
Warto przytoczyć interpretacje Izby Skarbowej w Warszawie z 9.03.2010 r., sygn. IPPB4/415-6/10-2/JK2, w której Izba Skarbowa wskazała, że podatnik, który kupił mieszkanie od spółdzielni z 90% bonifikatą, nie zapłaci podatku od kwoty tego rabatu. Dyrektor warszawskiej izby podkreślił, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 93 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.) wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane z tytułu zakupu zakładowych budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych przez dotychczasowych najemców &mieszkania211; w wysokości odpowiadającej różnicy między ceną rynkową tych budynków lub lokali a ceną zakupu.
Reasumując sprzedając mieszkanie wykupione od Skarbu Państwa lub gminy przed 22.10.2007 roku, a następnie darowane osobie bliskiej można sprzedać bez obowiązku zwrotu bonifikaty. Trzeba też pamiętać, że jeśli podatnik kupił mieszkanie od spółdzielni z 90% bonifikatą, nie zapłaci podatku od kwoty tego rabatu. Ponadto należy pamiętać, że o stawce podatku dochodowego decydować będzie termin zakupu nieruchomości, a nie data jej sprzedaży. Jeśli podatnik nabył nieruchomość przed 1 styczeń 2007 r., to ustalali podatek w oparciu o stawkę 10% Natomiast podatnik, który nabył nieruchomość po tej dacie zastosuje 19% stawkę w odniesieniu do dochodu uzyskanego ze sprzedaży. Należy pamiętać, że przy sprzedaży w związku z rabatem wystąpią niższe koszty uzyskania przychodu, zatem jeśli kupimy mieszkanie za np. 10 000 zł wartości a sprzedamy za 120 000 zł, to od 110 000 zł zapłacimy podatek dochodowy.
PIT.pl
10-09-02 Twoja-firma.pl
Różnice kursowe Cash pooling oraz walutowe pochodne instrumenty finansowe #8211; aspekty podatkowe. Najnowsze interpretacje or Dzień 1. Należności i zobowiązania w walucie obcej:
1. Rozliczenie przychodów w walutach obcych:
• wpłata wartości dewizowych na rachunek bankowy
• kompensata
• inne formy regulowania zobowiązań
• umorzenie zobowiązania w walucie obcej
• przedawnienie zobowiązania...
10-08-26 NowoczesnaFirma.pl
Szkolenie z zakwaterowaniem (Kołobrzeg): Prawo pracy 2010 - jak wykorzystywać istniejące przepisy w interesie pracodawcy i pr Szczegółowe informacje dostępne są na stronie: http://www.systemszkolenia.pl/33/prawo-pracy-2010---jak-wykorzystywac-istniejace-przepisy-w-interesie-pracodawcy-i-przy-poszanowaniu-praw-pracownika----kluczowe-zmiany-i-interpretacje--nr-1927----/1927/
10-08-05 NowoczesnaFirma.pl
Stowarzyszenie Pracodawców i Pracowników Firm Bukmacherskich pisze do ministra Kapicy W tym tygodniu Stowarzyszenie Pracodawców i Pracowników Firm Bukmacherskich wystosowało kolejny Minister Finansów2 do Ministra Jacka Kapicy, szefa Służby Celnej. SPiPFB zwróciło w nim uwagę na uciążliwe kontrole legalnie działających firm bukmacherskich oraz brak skutecznej walki z szarą strefą na rynku zakładów wzajemnych.
Ministerstwo Finansów4 o grach hazardowych z dnia 19 listopada 2009 r. wprowadziła szereg obostrzeń i rygorów, które obarczają leganie działające na rynku polskim Ministerstwo Finansów7 bukmacherskie. Niestety firmy te chcąc dostosować swoją działalność do nowych wymogów ustawowych napotykają na liczne problemy związane z interpretacją tych przepisów. Dodatkowo sytuację pogarszają liczne kontrole Służby Celnej, w trakcie których stosowane są niejednoznaczne i często rozbieżne wykładnie tych samych przepisów Ministerstwo Finansów5 o grach hazardowych. Na podstawie tak interpretowanych przepisów wszczynane są postępowania karne skarbowe wobec legalnie działających firm bukmacherskich. Najczęściej kontrowersyjne decyzje Służby Celnej odnoszą się do następujących postanowień ustawy:
* Ustawowy Ministerstwo Finansów9 Ministerstwo Finansów1 działalności bukmacherskiej
Zgodnie z art. 29 ust. 5 ustawy hazardowej zakaz reklamy i promocji działalności bukmacherskiej nie obejmuje oznaczenia nazwą, na zewnątrz budynku, miejsca, w którym znajduje się punkt przyjmowania zakładów wzajemnych. Ustawa nie precyzuje jednak czy chodzi o oznaczenie nazwą firmy, czy też o oznaczenie nazwą prowadzonej działalności gospodarczej. W trakcie prowadzonych przez funkcjonariuszy celnych kontroli przyjmowane są jednak różne, najczęściej rozbieżne interpretacje tego wymogu. Od akceptacji oznaczenia punktu nazwą firmy i nazwą prowadzonej działalności do zakazu umieszczania na zewnątrz Minister Finansów1 bądź nazwy firmy, która zawiera również nazwę prowadzonej działalności gospodarczej (zakłady wzajemne lub zakłady bukmacherskie).
Ponadto ten sam przepis ustawy - zakaz reklamy i promocji działalności bukmacherskiej nie obejmuje reklamy i promocji prowadzonej wewnątrz punktu przyjmowania zakładów wzajemnych. Wobec tak sformułowanego przepisu Ministerstwo Finansów8 każda reklama w postaci np. plakatu lub ulotki, umieszczona wewnątrz punktu przyjmowania zakładu wzajemnego powinna być zgodna z prawem, niezależnie od sposobu jej usytuowania w obrębie lokalu. Sytuacja, w której reklama umieszczona wewnątrz punktu jest widoczna również na zewnątrz lokalu nie powoduje zmiany jej legalnego statusu, gdyż nadal pozostaje przeznaczona wyłącznie dla klientów wchodzących do punktu bukmacherskiego. Tymczasem fakt, iż w niektórych punktach przyjmowania zakładów wzajemnych reklama prowadzona wewnątrz punktu jest widoczna również dla osób znajdujących się na zewnątrz tego punktu staje się podstawą do formułowania zarzutów karnych skarbowych przez funkcjonariuszy celnych.
* Ewidencja wypłaconych wygranych.
Stosownie do przepisu art. 20 ust. 5 i 6 ustawy o grach hazardowych, firmy bukmacherskie są zobowiązane prowadzić ewidencję wypłaconych wygranych, których Ministerstwo Finansów wynosi co najmniej 20 000zł oraz przechowywać tę ewidencję przez okres 5 lat. Jednocześnie zgodnie z art. 20 ust. 9 sposób prowadzenia ewidencji wypłaconych wygranych powinien określić Minister Finansów w odpowiednim rozporządzeniu, które do dnia dzisiejszego nie zostało wydane. Jednocześnie brak jest podstaw do żądania prowadzenia &kontrole222;pustej&kontrole221; ewidencji w sytuacji gdy w punkcie nie padła jeszcze wygrana o tej wysokości. Niestety w trakcie prowadzonych kontroli funkcjonariusze celni żądają jednak przedstawienia ewidencji mimo braku Ministerstwo Finansów2 wygranych powyżej 20 000zł i wobec braku stosownego rozporządzenia Ministra Finansów. Dodatkowo kwestionowane jest prowadzenie ewidencji wygranych w formie zapisów elektronicznych mimo, że stosowne rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009r. zezwala na zastosowanie technik elektronicznego przetwarzania danych.
* Egzaminy zawodowe.
Na podstawie art. 24 ust. 3 ustawy o grach hazardowych osoby pierwszy raz zatrudnione do bezpośredniego prowadzenia gier hazardowych mają obowiązek uzyskać świadectwo zawodowe w terminie nie dłuższym niż 4 miesiące od dnia ich zatrudnienia. Jednocześnie przepis przejściowy w art. 120 ust. 2 stanowi, iż osoby zobowiązane do posiadania świadectwa zawodowego na podstawie ustawy są zobowiązane do jego uzyskania w terminie 4 miesięcy od dnia jej wejścia w życie, czyli zobowiązane były uzyskać te świadectwa do dnia 30 kwietnia 2010r. Niestety do tego dnia Ministerstwo Finansów nie wyznaczyło terminu egzaminów dla tych osób.. Pomimo tego w trakcie kontroli prowadzonych przez funkcjonariuszy celnych stawiane są zarzuty o naruszenia w zakresie braku świadectw zawodowych pracowników.
Powyższy stan rzeczy wzmacnia Ministerstwo Finansów3 przejmowania legalnego rynku zakładów bukmacherskich przez nielegalnych bukmacherów internetowych, którzy już dziś generują na rynku polskim obroty trzykrotnie wyższe od przychodów legalnego rynku. Według badań przeprowadzonych w 2009 r. przez Millward Brown SMG/KRC na zlecenie firmy D-Link, aż 700 tys. internautów skorzystało z usług hazardowych w sieci. Obroty nielegalnego rynku bukmacherskiego szacuje się według bardzo ostrożnych analiz na 3 mld zł. Ministerstwo Finansów6 budżetu Państwa z tego tytułu są wymierne i stale się zwiększają. W tej sytuacji trudno zrozumieć uruchomiony przez regulatora rynku Minister Finansów0 intensywnych kontroli w legalnie działających firmach bukmacherskich przy braku reakcji na dalszy rozwój rynku nielegalnego.
/ Buzzair
10-06-11 Twoja-firma.pl
Przedsiębiorcy są coraz lepiej przygotowani do kontroli podatkowych Skarbu Państwa, 29 kwietnia 2010r. &menedżer211; Przedsiębiorcy coraz częściej przygotowują się do kontroli skarbowych i podatkowych, korzystając z możliwości prawnych i organizacyjnych. Jednak aż 75% podatników nie posiada w strukturach swoich firm wewnętrznych specjalistów podatkowych. Zaczyna zmieniać się także podejście kontrolujących do podatników, 65% z nich oceniło je jako dobre &menedżer211; wynika z badania przeprowadzonego przez firmę doradczą Skarbu Państwa2.
Celem kontroli podatkowej jest sprawdzenie, czy kontrolowani wywiązują się z obowiązków wynikających z przepisów Skarbu Państwa7 podatkowego. Natomiast zakres kontroli skarbowej jest znacznie szerszy ponieważ kontrola skarbowa jest wykonywana w celu ochrony interesów i praw majątkowych Skarbu Państwa oraz zapewnienia skuteczności wykonywania nie tylko zobowiązań podatkowych, lecz i innych należności stanowiących dochód budżetu państwa lub państwowych funduszy celowych.
Światowy Skarbu Państwa5 ekonomiczny obserwowany od końca 2008 r. miał wpływ na intensyfikację działań aparatu skarbowego. W 2009 roku wzrosła także jego skuteczność w zakresie kontroli. Ujawniono łącznie nieprawidłowości w kwocie ok. 2,43 miliarda złotych (w 2008 r. kwota ta wyniosła ok. 1,7 miliarda złotych).
Z badania przeprowadzonego przez firmę doradczą Deloitte wynika, że w swoich działaniach Skarbu Państwa4 podatkowe nie kierują się kryterium częstotliwości kontroli przeprowadzanych u danego podatnika, a raczej specyfiką jego działalności i raportowanych transakcji. &menedżer222;Przykładowo, kontrole w zakresie rozliczeń z tytułu podatku od nieruchomości są dokonywane zdecydowanie rzadziej niż kontrole dotyczące innych podatków &menedżer211; przyczyną jest odrębność organów podatkowych. Tylko 8% ankietowanych przez nas przedsiębiorców wskazało, że w ciągu 5 lat byli kontrolowani w zakresie podatku od nieruchomości. Naszym zdaniem, w najbliższym okresie należy spodziewać się intensyfikacji działań kontrolnych w tym zakresie&menedżer221;- mówi Tomasz Konik, dyrektor w dziale doradztwa podatkowego Deloitte.
Zdecydowana większość badanych przedsiębiorców pozytywnie ocenia swoje przygotowanie do kontroli podatkowej. Co piąty respondent nie potrafił jednak określić stanu przygotowania do kontroli lub ocenia go jako zły. Dla tych podmiotów rozsądnym wydaje się podjęcie działań przedkontrolnych, mających na celu zidentyfikowanie potencjalnych ryzyk lub nieprawidłowości w rozliczeniach podatkowych.
65% badanych przedsiębiorców ocenia kontakt z kontrolującymi jako dobry. Niezależnie od tego kontrolowani wskazują na dwa podstawowe problemy: kontrolujący nie ujawniają bezpośrednio swoich wątpliwości oraz wykazują słabą znajomość specyfiki branży, w której działa kontrolowany podmiot.
&menedżer222;Można zauważyć pozytywną zmianę podejścia kontrolowanych do angażowania zewnętrznych doradców w trakcie przeprowadzanej kontroli podatkowej i skarbowej. Co czwarty kontrolowany korzysta z konsultacji ze specjalistami już na etapie samej kontroli, natomiast kolejne 10% na etapie wydania protokołu z przeprowadzonej kontroli. W latach ubiegłych standardem było angażowanie doradców dopiero na etapie sporu przed sądem administracyjnym&menedżer221;- podkreśla Tomasz Pałka, menedżer w dziale doradztwa podatkowego Deloitte.
Jak wynika z badania, jedynie co czwarty ankietowany posiada wewnętrznych specjalistów w dziedzinie podatkowej. &menedżer222;Z naszego doświadczenia i przeprowadzanych rozmów wynika, że w wielu przypadkach wszelkie obowiązki z zakresu rozliczeń podatkowych leżą w kompetencjach osób na stanowisku głównego księgowego. Powoduje to kumulację zadań i ograniczenie możliwości pozyskiwania i śledzenia zmian w skomplikowanym środowisku jakim jest Skarbu Państwa6 podatkowe oraz jego praktyka&menedżer221;- dodaje Tomasz Konik.
Pomimo powszechnej dostępności różnych źródeł wiedzy w zakresie podatków, aż 56% przedsiębiorców korzysta z usług kancelarii doradztwa podatkowego. Źródłem najpopularniejszym pozostaje Krajowa Informacja Podatkowa. 61% badanych korzysta z informacji umieszczonych na stronie Ministerstwa Skarbu Państwa1 a 55% z innych źródeł internetowych. Natomiast preferowaną formą współpracy z doradcą podatkowym są porady w formie mailowej, ze względu na szybkość przepływu informacji.
Wzrasta również świadome implementowanie narzędzi dedykowanych do ochrony podatników &menedżer211;indywidualne interpretacje prawa podatkowego oraz prawo do prowadzenia i rozstrzygnięcia sporów przed sądami administracyjnymi.
Przedsiębiorcy są zainteresowani stosowaniem optymalizacji podatkowych, niemniej jednak lata doświadczeń powodują, że podstawowym kryterium decydującym o ich implementacji jest określony poziom bezpieczeństwa &menedżer211; wynikający z indywidualnych interpretacji prawa podatkowego wydawanych przez organy podatkowe. Drugim kryterium jest materialna Skarbu Państwa3 oszczędności.
10-04-29 Twoja-firma.pl
Diety pracownicze dla kierowców Przedsiębiorca, który świadczy usługi transportowe oraz podatnicy zatrudnieni na stanowisku kierowcy, mogą ubiegać się o diety za czas podróży służbowych. Minister finansów wydał w tej sprawie interpretacje – informuje w dzisiejszym wydaniu ”Dziennik Gazeta Prawna”.
10-02-18 Twoja-firma.pl